Verottaja ja verovelvolliset instituutioiden vuorovaikutuksessa. Instituutiotaloustieteellinen tarkastelu

Abstract

Julkisen vallan saamat verotulot poikkeavat yksityisten saamista tuloista siinä, että edellisten hankinnassa on oikeus käyttää pakkoa. Verotusoikeus antaa ainutlaatuisen suhteellisen edun julkisen palvelutuotannon rahoittamisessa, mutta monopoliasema tarjoaa myös tilaisuuksia väärinkäyttöön. Verottajan toimien rajoittaminen on hyvän verojärjestelmän perustava edellytys. Verovelvollisille verotus luo kannustimia etsiä keinoja välttää veronmaksua, ja tällainen suojautuminen johtaa yhteiskunnan kannalta haitallisiin tehokkuustappioihin. Turvallisuus- ja tehokkuustavoitteet ovat usein ristiriidassa keskenään, ja kansalaisten asiaksi jää ongelman ratkaiseminen kuvitteellisessa yhteiskuntasopimuksessa. Aiheen käsittelyssä kiinnitetään huomiota sekä tunteiden että rationaalisuuden rajoitteiden kuten kognition epätäydellisyyden merkitykseen veroteorian tarkasteluissa.